Acte de crédit: description, termes, modalités, caractéristiques du remboursement et avis

Avec le développement du système bancaire a commencé à apparaîtrenouveaux systèmes de règlement. L'un d'eux est un prêt de billet à ordre. Cette sécurité est utilisée non seulement comme un outil d'investissement générateur de revenus, mais aussi comme moyen de paiement. Dans cet article, nous parlons de la deuxième fonction d'un projet de loi.

Essence

Toute organisation est inévitablement confrontéebesoin d'obtenir des fonds empruntés pour un usage temporaire. Avec le développement des relations de crédit, les banques ont commencé à offrir de nouveaux types de prêts. Les factures - le produit sur le marché n'est pas nouveau, mais pas suffisamment maîtrisé par les participants. La transaction est basée sur un prêt bancaire standard. Mais seul l'argent n'est pas crédité sur le compte bancaire, mais est fourni sous la forme de la Banque centrale.

L'entreprise cherche à obtenircrédit de facture. Procédure d'enregistrement de la transaction est standard: l'organisation est priée d'établir les documents constitutifs et les rapports financiers. Après avoir pris une décision positive, un accord de prêt est conclu. Il copie presque complètement le contenu du contrat standard, sauf pour un article. Si le but d'un prêt conventionnel est de payer pour les matières premières, l'équipement, le remboursement des arriérés de salaires, alors dans le cas d'un prêt de prêt, le but de la transaction est l'achat de la dette de la banque. Un accord de cautionnement, en tant que garantie supplémentaire, ne peut être conclu. Après avoir signé les titres pour l'organisation, ouvrez un compte de prêt.

Le processus

Pendant l'utilisation du prêt, les virements bancairesdes fonds sur le compte de l'emprunteur. Ce montant est immédiatement radié pour l'achat d'une facture, si le contrat stipule que la banque a droit à un prélèvement automatique. Ou le payeur lui-même doit fournir un paiement confirmant le transfert d'argent. C'est-à-dire que le compte n'est ouvert que pour se conformer aux exigences de la Banque centrale. L'utilisation des fonds non pour leur usage prévu ne fonctionnera pas. Les provisions sont faites par les employés de la banque. L'emprunteur est indiqué sur la facture en tant que premier titulaire.

Un contrat peut être délivréplusieurs CB. Le montant total de toutes les lettres de change doit être égal au volume du prêt. Les exceptions sont les cas où le contrat prévoit la perception de commissions supplémentaires.

Utilisation

Le projet de loi est généralement acheté pour les colonies avecfournisseurs. Il suffit à l'emprunteur de mettre une inscription de transfert sur le titre pour rembourser la dette à sa contrepartie. Un nouveau propriétaire apparaît sur la facture. La sécurité est mise en circulation. Mais cet emprunteur ne devrait pas s'inquiéter. Malgré les spécificités de la transaction, une lettre de change est remboursée en espèces. La date limite pour les calculs est spécifiée dans le contrat. Habituellement, il ne dépasse pas 6 mois.

Le délai de paiement d'une facture peut dépasser la périoderemboursement du prêt pour un maximum de deux semaines. Cette circonstance doit être prise en compte dans les calculs. Si une facture avant l'échéance est présentée pour paiement, elle ne sera pas remboursée au pair, mais à un escompte. Cela affectera également le prix auquel le règlement mutuel entre l'emprunteur et le prêteur sera effectué.

Exemple 1

L'emprunteur a reçu une facture de 1 million de roubles. Le montant de ses obligations à la banque est de 4,7 millions de roubles. La maturité de la dette, la date de fin 03.15.16 colonies entre l'emprunteur et le prêteur est prévu pour 28/09/15 au moment du traitement au prêteur bancaire constate que la mise en place d'un billet à ordre 28/09/15 remboursé à une décote de 11%. Présentateur a mes mains sur 1 million de roubles., Et 890 000. Rub. Le même montant réduit les obligations de l'emprunteur: 4,7 - 0,89 = 3.810.000 roubles.

Des calculs similaires sont faits tout au long de la chaîne des propriétaires. Plus le terme des règlements mutuels est proche, plus le montant sera pris en compte.

Conditions

Les lettres de crédit comportent trois types de risques: emprunt, intérêt et menace de réduction des liquidités. Pour les réduire, les institutions financières imposent des exigences aux clients:

• fournir des garanties (sûretés) sous la forme d'obligations de prêt d'État (autres titres liquides), de stocks de matières premières, de biens immobiliers et d'équipement;
• mener des activités au moment de la signature de l'entente pour plus d'un an;
• avoir des flux de trésorerie réguliers sur les comptes.

Lorsque ces exigences minimales sont remplies, les prêts bancaires sont émis pour une durée maximale d'un an à 6-10%.

Avantages

• La facture de crédit est moins cher qu'un prêt normal. Bien que les procédures d'enregistrement des transactions soient identiques, le taux de ces prêts n'excède généralement pas 10%.
• Le prêt vous permet d'effectuer des paiements même s'il y a des factures impayées pour le compte.
• Le fait même du remboursement de la dette est formalisé par une inscription de transfert sur le document. Cela réduit considérablement le flux de travail.

Inconvénients

• Réduction du montant accepté pour compensation, en raison du rachat d'une facture avec une réduction.
• La nécessité de coordonner avec le fournisseur la possibilité de rembourser la dette avec un billet à ordre et les conditions de la transaction, à savoir. avec quelle charge supplémentaire, il prendra la Banque centrale pour compenser.

Comptabilisation des billets à ordre

Les titres de créance sont acceptés aux fins de comptabilisationen tant que fournisseur dans la structure des placements financiers (poste 58-2). Selon la période pour laquelle la facture est émise, l'emprunteur dans le bilan reflète l'inscription de la Banque centrale sur les comptes DT 66-2 (à court terme) ou 67-2 (prêts bancaires à long terme). Les montants à payer pour la dette sont radiés dans le DT 91-2 «Autres dépenses».

Exemple 2

ZAO a reçu un prêt à court terme d'un billet à ordre debanque pour 500 mille roubles. pour une période de six mois à 5,5% par an. Les paiements d'intérêts sont effectués en versements égaux avec le remboursement de la partie principale de la dette: 500 * 0,055 = 13,75 mille roubles. Ce montant est reflété dans les registres comptables en affichant DT91-2 KT 66-2.

Fiscalité

Dans l'art. 167 TC a déclaré que, lors du transfert d'une facture pour rembourser les dettes de TVA du fournisseur, il est nécessaire de calculer la TVA seulement si cet OC est payé ou transféré par le contribuable conformément à l'endossement. La réception d'une facture par un tiers est considérée comme un exercice, puisque l'obligation de l'acheteur envers l'organisation est résiliée sans réserve.

Exemple 3

L'acheteur de la LLC a payé les marchandises avec CJSCune facture achetée à la succursale de Sberbank. Le vendeur a effectué l'expédition de marchandises d'un montant de 18 mille roubles. (TVA 10%). L'acheteur a transféré la facture au même montant. D'un point de vue juridique, LLC a rempli son obligation de payer pour les marchandises. ZAO ne peut pas refléter cette sécurité sur les comptes débiteurs.

Sberbank n'est pas un débiteur du vendeur. Dans ce cas, la facture de crédit actualisée doit être reflétée dans le compte 58 du montant des coûts de son acquisition, c'est-à-dire le coût des produits expédiés. Dans la BU, le vendeur fait les entrées suivantes:

DT62 KT90-1 "Revenus" - 18 mille roubles. - reflète la vente de biens à la LLC.

DT90-3 "TVA" KT68-3 - 1,636 milliers de roubles. - TVA accumulée.

ДТ58-2 «Titres de créance» КТ76-3 «Règlements sur d'autres revenus» - 18 mille roubles. - Une facture est acceptée pour la comptabilité.

DT76-3 KT 62 - 18 mille roubles. - la facture payée pour les produits expédiés.

Caractéristiques

Le remboursement de la facture du prêt prévoit queLa TVA sur les biens achetés est calculée sur la base de la valeur comptable de la Banque centrale. Le solde prend également en compte le coût d'achat d'une facture. Le montant réel des dépenses peut ne pas coïncider avec la valeur nominale. Si c'est plus que le bilan, la TVA est déduite sur la base des comptes du vendeur.

Mouvement d'un projet de loi

Il existe deux schémas de base pour le mouvement des factures. Laissez-nous les examiner plus en détail.

Après accord de l'acheteur et du fournisseurle montant de la transaction, les conditions de paiement, les contreparties ouvrent des comptes dans une banque située dans la même ville et concluent un accord tripartite. L'acheteur acquiert une facture à court terme pour le montant de la transaction, la place sur le dépôt et la bloque. À la fin de la transaction, le nantissement est retiré et les fonds sont transférés sur le compte du fournisseur. Si des violations ont été détectées lors de la transaction, puis après le déverrouillage, la facture reste chez l'acheteur. La garantie ne peut être retirée de la garantie sans le consentement des deux parties. Ainsi, l'acheteur est assuré contre l'annulation des fonds avant la date d'échéance, et le fournisseur - du non-paiement de la transaction après son achèvement.

Changeons les conditions du schéma précédent. Les contreparties ouvrent des comptes dans les succursales d'une banque dans différentes villes. L'acheteur prépare les factures à long terme pour le montant de la transaction, notifie le fournisseur par écrit et donne la permission de transférer une partie des titres reçus sur le compte depo. La banque du fournisseur contacte l'établissement de crédit de l'acheteur pour confirmer que les factures sont bloquées. À la fin de la transaction, la sécurité est débloquée et transférée sur le compte du fournisseur.